From Planning to Opinion

How the Effectiveness of Government Internal Controls Can Influencer e the Success of a Financial Audit

Authors

  • Vitor Maciel dos Santos Tribunal de Contas dos Municípios do Estado da Bahia Author
  • Jorge Pinto de Carvalho Júnior Tribunal de Contas do Município de São Paulo (TCMSP) Author

DOI:

https://doi.org/10.70690/btdptk04

Keywords:

Internal Controls, Audit Planning Phase, Financial Audit, COSO ERM, Public Sector

Abstract

The article investigates the importance of the effectiveness of governmental internal controls for the success of financial audits in the public sector, highlighting how this effectiveness impacts planning, execution, and auditors' conclusions. The study aims to evaluate the relevance of rigorous assessment of internal controls mostly during the audit planning phase, using a practical and systemic approach. The methodology includes analysis of national and international accounting and auditing standards, literature review on internal control and risk-based auditing. Results indicate that entities with well-structured internal controls tend to reduce the volume of substantive tests, increase traceability of transactions, and enhance auditor confidence in their opinions. Conversely, weaknesses in internal controls are associated with a higher risk of material misstatements and require a more in-depth substantive approach. The study concludes that internal controls should be regarded as fundamental in the financial audit process, serving as a deterministic reference for risk identification and the quality of financial statements.

Author Biographies

  • Vitor Maciel dos Santos, Tribunal de Contas dos Municípios do Estado da Bahia

    UN Auditor – Board of Auditors (BoA) of the United Nations, Auditor de Controle Externo e Diretor Técnico no TCM-BA. Professor da Universidade Federal da Bahia (UFBA). Mestre em Contabilidade com ênfase em Gestão Pública. Especialista em Auditoria Governamental. Graduado em Ciências Contábeis e em Direito. Ex-consultor governamental em estados e municípios e ex-servidor municipal. Escritor de obras técnicas voltadas ao setor público. Membro da Academia Baiana de Ciências Contábeis e multiplicador da Secretaria do Tesouro Nacional.
    Coautor dos livros: Entendendo a Contabilidade Aplicada ao Setor Público: do Ativo ao Patrimônio Líquido (2017); Entendendo a Contabilidade Aplicada ao Setor Público na Prática – Para Concursos (2018).

  • Jorge Pinto de Carvalho Júnior, Tribunal de Contas do Município de São Paulo (TCMSP)

    UN Auditor - Board of Auditors (BoA) of The United Nations on behalf of The Federal Court of Accounts in Brazil (TCU). Auditor de Controle Externo do Tribunal de Contas do Município de São Paulo (TCMSP). Idealizador e organizador do Encontro Nacional de Auditoria Financeira dos Tribunais de Contas do Brasil (ENAF-TC).
    Coautor dos livros: Entendendo a Contabilidade Orçamentária Aplicada ao Setor Público (2015); Entendendo a Contabilidade Patrimonial Aplicada ao Setor Público: do ativo ao patrimônio líquido (2017); Entendendo o Plano de Contas Aplicado ao Setor Público (2ª ed. - 2017); Auditoria no Setor Público com Ênfase no Controle Externo: teoria e prática (2019).

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Published

2025-12-29

Issue

Vol. 2 No. 1 (2025): Revista Síntese

Section

ARTIGOS - DOSSIÊ TEMÁTICO: AUDITORIA FINANCEIRA NO SETOR PÚBLICO

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